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La importancia de una debida notificación.
Anulación de cobros DIAN: Identifica y revierte actos administrativos extemporáneos.
ContáctenosDatos y Cifras Clave del Precedente
29027
Radicado de la Sentencia (Referencia completa: 25000-23-37-000-2021-00562-01)
06 Ago 2020
Fecha de expedición de la Liquidación Oficial de Revisión (LOR) de la DIAN.
18 Feb 2021
Fecha de notificación real (por Conducta Concluyente).
25 Ago 2020
Fecha Límite para notificar válidamente la LOR (Plazo Vencido).
75 días
Tiempo en que fueron suspendidos los términos tributarios.
02 May 2019
Fecha de declaración de Renta 2017 que ahora queda en firmeza.
Resumen Ejecutivo
El reciente precedente del Consejo de Estado (Radicado: 25000-23-37-000-2021-00562-01 (29027)) sobre el caso RMS SAS vs. DIAN establece un criterio fiscal fundamental para la defensa de contribuyentes frente a actuaciones administrativas durante la emergencia sanitaria por COVID-19. Este fallo se basa en cinco situaciones clave que definen la nulidad del proceso de la DIAN:
Prevalencia de la Notificación Electrónica: La DIAN debió usar el email del RUT.
Invalidez de la Notificación Física: La entrega en papel durante la emergencia fue nula.
Notificación por Conducta Concluyente: La fecha de conocimiento real fue la que prevaleció.
Pérdida de Competencia Temporal: La notificación tardía hizo que la DIAN perdiera su facultad.
Firmeza Inevitable: Se anuló la Liquidación Oficial (LOR) y la declaración privada del contribuyente quedó en firme.
El incumplimiento en los plazos y formas de notificación por parte de la DIAN resultó en la anulación total de los actos demandados, garantizando la firmeza fiscal del contribuyente.
Tres Beneficios Inmediatos al Auditar su Caso
Gane Firmeza Fiscal
Logre la anulación de actos fiscales y declare firmeza en su declaración de renta del AG2017.
Cuestione la Extemporaneidad
Demuestre que la DIAN se excedió del plazo límite del 25 de agosto de 2020.
Valide su Recurso Rechazado
Si su recurso fue rechazado (ej. Auto 626/2021), podemos demostrar su oportunidad legal basada en el precedente.
Pilares de Mensaje para su Empresa
Blindaje Fiscal
Notificación Inválida
Si la DIAN ignoró el email de su RUT y notificó físicamente durante la emergencia, dicho acto es nulo. Su declaración privada puede haber quedado en firme, revirtiendo cobros.
Firmeza Inevitable
Plazos Vencidos
La DIAN tenía plazos estrictos. Si la notificación de una Liquidación Oficial fue tardía (post 25 de agosto de 2020, con ajustes), perdió competencia para modificar su declaración.
Defensa y Proceso
Defensa Exitosa
El Consejo de Estado valida que el plazo para recurrir cuenta desde el conocimiento real del acto ("conducta concluyente"), protegiendo su derecho a la defensa y permitiendo ganar el caso.
Objeciones Frecuentes y Respuestas Clave
Falso. El acto es nulo si fue notificado físicamente durante la emergencia, incumpliendo el deber legal de usar medios electrónicos. La fecha del acto es irrelevante si la notificación fue inválida.
El recurso fue oportuno. El Consejo de Estado sentenció que la notificación física fue inválida. La fecha de conocimiento real fue por conducta concluyente (18 de febrero de 2021), lo que hace que el recurso interpuesto el 15 de abril de 2021 fuera válido.
Esa elección fue anulada por la Emergencia. El Decreto 491 de 2020 priorizó y obligó el uso de medios electrónicos (email del RUT) mientras la emergencia sanitaria estuviera vigente, sin importar acuerdos previos.
Análisis de Oportunidades y Riesgos
| Tipo de Empresa | Oportunidades Estratégicas | Riesgos Críticos a Mitigar |
|---|---|---|
| PYME | Asegurar la Firmeza Fiscal de Años Antiguos: Gran oportunidad para contribuyentes con Liquidaciones Oficiales de 2020 (y 2021) que fueron notificadas físicamente. Esto revierte cobros y sanciones. | Desconocimiento del Precedente: Alto riesgo de no apelar o no demandar por creer que su recurso de reconsideración fue extemporáneo (como falló inicialmente el Tribunal Administrativo). |
| Mediana/Gran Empresa | Defensa Sólida del Debido Proceso Digital: Base legal fuerte para anular cualquier acto proferido durante la emergencia sanitaria (marzo 2020 - junio 2022) si la DIAN omitió la notificación electrónica al email registrado en el RUT. | Riesgo de Caducidad: Si la demanda no se interpone oportunamente tras la conducta concluyente (la fecha real de conocimiento), la acción podría caducar, como fue alegado por la DIAN. |
Contacte a Nuestro Experto
La importancia de una debida notificación.
Anulación de cobros DIAN: Identifica y revierte actos administrativos extemporáneos.
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29027
Radicado de la Sentencia (Referencia completa: 25000-23-37-000-2021-00562-01)
06 Ago 2020
Fecha de expedición de la Liquidación Oficial de Revisión (LOR) de la DIAN.
18 Feb 2021
Fecha de notificación real (por Conducta Concluyente).
25 Ago 2020
Fecha Límite para notificar válidamente la LOR (Plazo Vencido).
75 días
Tiempo en que fueron suspendidos los términos tributarios.
02 May 2019
Fecha de declaración de Renta 2017 que ahora queda en firmeza.
Resumen Ejecutivo
El reciente precedente del Consejo de Estado (Radicado: 25000-23-37-000-2021-00562-01 (29027)) sobre el caso RMS SAS vs. DIAN establece un criterio fiscal fundamental para la defensa de contribuyentes frente a actuaciones administrativas durante la emergencia sanitaria por COVID-19. Este fallo se basa en cinco situaciones clave que definen la nulidad del proceso de la DIAN:
Prevalencia de la Notificación Electrónica: La DIAN debió usar el email del RUT.
Invalidez de la Notificación Física: La entrega en papel durante la emergencia fue nula.
Notificación por Conducta Concluyente: La fecha de conocimiento real fue la que prevaleció.
Pérdida de Competencia Temporal: La notificación tardía hizo que la DIAN perdiera su facultad.
Firmeza Inevitable: Se anuló la Liquidación Oficial (LOR) y la declaración privada del contribuyente quedó en firme.
El incumplimiento en los plazos y formas de notificación por parte de la DIAN resultó en la anulación total de los actos demandados, garantizando la firmeza fiscal del contribuyente.
Tres Beneficios Inmediatos al Auditar su Caso
Gane Firmeza Fiscal
Logre la anulación de actos fiscales y declare firmeza en su declaración de renta del AG2017.
Cuestione la Extemporaneidad
Demuestre que la DIAN se excedió del plazo límite del 25 de agosto de 2020.
Valide su Recurso Rechazado
Si su recurso fue rechazado (ej. Auto 626/2021), podemos demostrar su oportunidad legal basada en el precedente.
Pilares de Mensaje para su Empresa
Blindaje Fiscal
Notificación Inválida
Si la DIAN ignoró el email de su RUT y notificó físicamente durante la emergencia, dicho acto es nulo. Su declaración privada puede haber quedado en firme, revirtiendo cobros.
Firmeza Inevitable
Plazos Vencidos
La DIAN tenía plazos estrictos. Si la notificación de una Liquidación Oficial fue tardía (post 25 de agosto de 2020, con ajustes), perdió competencia para modificar su declaración.
Defensa y Proceso
Defensa Exitosa
El Consejo de Estado valida que el plazo para recurrir cuenta desde el conocimiento real del acto ("conducta concluyente"), protegiendo su derecho a la defensa y permitiendo ganar el caso.
Objeciones Frecuentes y Respuestas Clave
Falso. El acto es nulo si fue notificado físicamente durante la emergencia, incumpliendo el deber legal de usar medios electrónicos. La fecha del acto es irrelevante si la notificación fue inválida.
El recurso fue oportuno. El Consejo de Estado sentenció que la notificación física fue inválida. La fecha de conocimiento real fue por conducta concluyente (18 de febrero de 2021), lo que hace que el recurso interpuesto el 15 de abril de 2021 fuera válido.
Esa elección fue anulada por la Emergencia. El Decreto 491 de 2020 priorizó y obligó el uso de medios electrónicos (email del RUT) mientras la emergencia sanitaria estuviera vigente, sin importar acuerdos previos.
Análisis de Oportunidades y Riesgos
| Tipo de Empresa | Oportunidades Estratégicas | Riesgos Críticos a Mitigar |
|---|---|---|
| PYME | Asegurar la Firmeza Fiscal de Años Antiguos: Gran oportunidad para contribuyentes con Liquidaciones Oficiales de 2020 (y 2021) que fueron notificadas físicamente. Esto revierte cobros y sanciones. | Desconocimiento del Precedente: Alto riesgo de no apelar o no demandar por creer que su recurso de reconsideración fue extemporáneo (como falló inicialmente el Tribunal Administrativo). |
| Mediana/Gran Empresa | Defensa Sólida del Debido Proceso Digital: Base legal fuerte para anular cualquier acto proferido durante la emergencia sanitaria (marzo 2020 - junio 2022) si la DIAN omitió la notificación electrónica al email registrado en el RUT. | Riesgo de Caducidad: Si la demanda no se interpone oportunamente tras la conducta concluyente (la fecha real de conocimiento), la acción podría caducar, como fue alegado por la DIAN. |